Департамент Общего аудита по вопросу признания убытка от реализации основного средства. Вопрос. В каком месяце признавать убыток от реализации основного средства в налоговом учете? Основное средство приобреталось и было введено в эксплуатацию 3. За период с 3. 1. В БУ амортизация начислялась с момента ввода в эксплуатацию и до момента продажи. В том числе игровых автоматов;; с продажей товаров с расположенных на для исчисления налога на имущество учитываются суммы амортизации. 2) приобретение игровых автоматов в собственность с целью их. ОС продано с убытком. Ответ. Из дополнительных пояснений следует, что фактически имущество не использовалось в деятельности Организации. На консервацию не переводилось. В соответствии с пунктом 1 статьи 2. НК РФ (в редакции, действующей в 2. Эксплуатация игровых автоматов с выигрышем. Пересмотрены нормы амортизации исчисления амортизационных отчислений. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 1. В силу пункта 1 статьи 2. НК РФ (в редакции, действующей в 2. Остаточная стоимость основных средств определяется как разница между их первоначальной стоимостью и суммой начисленной за период эксплуатации амортизации. Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 2. НК РФ при реализации амортизируемого имущества налогоплательщик вправе уменьшить доход от такой операции на остаточную стоимость амортизируемого имущества, определяемую в соответствии с пунктом 1 статьи 2. НК РФ. В соответствии с пунктом 4 статьи 2. НК РФ начисление амортизации по объектам амортизируемого имущества, в том числе по объектам основных средств, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации, начинается с 1- го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию, независимо от даты его государственной регистрации. Пунктом 5 статьи 2. НК РФ установлено, что начисление амортизации (при примени линейного метода) прекращается с 1- го числа месяца, следующего за месяцем, когда произошло полное списание стоимости объекта амортизируемого имущества либо когда данный объект выбыл из состава амортизируемого имущества налогоплательщика по любым основаниям. Из приведенных норм следует, что амортизируемым имуществом для целей налогообложения прибыли признается имущество, используемое для извлечения дохода. Музей советских игровых автоматов хорошо знает менталитет советского человека и идею с ценой. Аренда плюс амортизация. Современный вендинг-автомат вполне способен распознать достоинство. 8, Амортизация автомата, 187 500, 187 500, 187 500, 187 500, 750 000 . Современный вендинг-автомат вполне способен распознать достоинство часть игровых автоматов, которые утратили законность функционирования. 8, Амортизация автомата, 187 500, 187 500, 187 500, 187 500, 750 000. Износ (или амортизация) является одной из составляющих. При реализации амортизируемого имущества амортизация по нему. Если игровой автомат соответствует перечисленным выше. Имеется компьютерный клуб (игровые автоматы без денежного. Учет основных средств и исчисление амортизации я не веду. При реализации амортизируемого имущества амортизация по нему прекращает начисляться, а его остаточная стоимость уменьшает доход от реализации. Перечень имущества, не подлежащего амортизации, установлен пунктом 2 статьи 2. НК РФ. Таким образом, амортизация начисляется по имуществу, используемому организацией для извлечения дохода (за исключением некоторых видов имущества). Право уменьшения стоимости амортизированного имущества посредством амортизации предоставлено налогоплательщику с момента ввода его в эксплуатацию. При реализации такого имущества амортизация по нему прекращает начисляться, а его остаточная стоимость уменьшает доход от реализации. Пунктом 3 статьи 2. НК РФ(в редакции, действующей в 2. При расконсервации объекта основных средств амортизация по нему начисляется в порядке, действовавшем до момента его консервации, а срок полезного использования продлевается на период нахождения объекта основных средств на консервации. В рассматриваемой ситуации имущество не было переведено на консервацию. Вместе с тем амортизация по нему в налоговом учете не начислялась, так как фактически оно в деятельности не использовалось. По мнению контролирующих органов, в случае, если имущество было самостоятельно исключено налогоплательщиком из состава амортизируемого, в том числе по причине временного неполучения дохода, признается амортизируемым и убыток, полученный от его реализации, учитывается в порядке установленным пунктом 3 статьи 2. НК РФ. Письмо Минфина РФ от 2. Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) амортизируемым имуществом в целях гл. НК РФ признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено гл. НК РФ), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Подпунктом 1 п. 2. НК РФ определено, что при реализации амортизируемого имущества налогоплательщик вправе уменьшить доходы от такой операции на остаточную стоимость амортизируемого имущества, определяемую в соответствии с п. НК РФ. Таким образом, амортизация начисляется по имуществу, используемому организацией для извлечения дохода. При реализации такого имущества амортизация по нему прекращает начисляться, а его остаточная стоимость может уменьшить доход от реализации. Пунктом 2 ст. 2. 56 НК РФ предусмотрен перечень амортизируемого имущества, которое не подлежит амортизации. Момент начала использования имущества в деятельности организации следует считать моментом ввода его в эксплуатацию. Следовательно, именно с момента ввода его в эксплуатацию налогоплательщикам предоставлено право уменьшения его стоимости посредством амортизации. Прекращение начисления амортизации происходит в случае физического выбытия или полного списания стоимости объекта амортизируемого имущества (положения ст. НК РФ). Перечень основных средств, исключаемых из состава амортизируемого имущества, установлен п. При этом указанные положения не предусматривают требования о прекращении начисления амортизации в случае отсутствия дохода от использования амортизируемого имущества в какой- либо промежуток времени. Следовательно, произвольное исключение имущества из состава амортизируемого, в том числе по критерию временного неполучения дохода, НК РФ не предусмотрено. Таким образом, имущество, самостоятельно исключенное налогоплательщиком из состава амортизируемого по причине прекращения его использования в деятельности, приносящей доход, по мнению Департамента, признается амортизируемым и убыток, полученный от его реализации, учитывается для целей налогообложения прибыли организации согласно п. НК РФ». Аналогичный вывод содержит Письмо Минфина РФ от 2. Полученный убыток включается в состав прочих расходов налогоплательщика равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации. Если исходить из приведенных разъяснений, то в рассматриваемой ситуации убыток, возникающий при реализации амортизируемого имущества, учитывается в налоговом учете в соответствии с пунктом 3 статьи 2. НК РФ. При этом поскольку оставшийся срок полезного использования объекта в июне 2. В связи с этим Организация не учитывала амортизационные начисления в составе расходов по налогу на прибыль. В таком случае, мы не исключаем, что у контролирующих органов будет иной подход к определению величины убытка в рассматриваемой ситуации. Так как фактически в рассматриваемой ситуации амортизация начислялась (имущество было включено в состав амортизируемого), то, несмотря на то, что суммы амортизации не учитывались в расходах, к моменту реализации данного объекта его остаточная стоимость будет равна нулю. Соответственно, при его реализации не возникает убытка, который мог бы быть учтен в составе расходов. Отметим, что косвенно данный вывод подтверждается Письмом Минфина РФ от 3. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 1. Если игровой автомат соответствует перечисленным выше критериям, то он является амортизируемым имуществом. Обращаем внимание на то, что в соответствии с положениями ст. Кодекса объекты, используемые в деятельности, облагаемой налогом на игорный бизнес, не относятся к группе объектов, исключенных из состава амортизируемого имущества. Таким образом, с момента приобретения и ввода в эксплуатацию игрового автомата ООО должно вести учет расходов, связанных с эксплуатацией этого игрового автомата, в том числе и начислять амортизацию в установленном порядке. При этом в соответствии со ст. Кодекса указанные расходы не учитываются для целей налогообложения прибыли. При реализации амортизируемого имущества в соответствии с пп. Кодекса налогоплательщик вправе уменьшить доходы от его реализации на остаточную стоимость амортизируемого имущества, определяемую в соответствии с п. Кодекса, а также на сумму расходов, непосредственно связанных с этой реализацией, в частности расходов на хранение, обслуживание и транспортировку реализуемого имущества. В таком случае у ООО для целей налогообложения прибыли при определении результата от реализации игрового автомата учету подлежат доходы, уменьшенные на остаточную стоимость игрового автомата, исчисленную с учетом начисленной амортизации за период эксплуатации в соответствии с требованиями гл. Кодекса, а также на сумму расходов, понесенных при его реализации». Также обращаем Ваше внимание на Письмо Минфина РФ от 0. Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) для целей налогового учета указанный автомобиль не признается амортизируемым имуществом, и, следовательно, его стоимость не погашается путем начисления амортизации. В связи с этим, по нашему мнению, при реализации автомобиля, не являющегося амортизируемым имуществом в целях гл. Кодекса, следует учитывать положения пп. Согласно данной норме Кодекса при реализации прочего имущества (за исключением ценных бумаг, продукции собственного производства, покупных товаров) налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на цену приобретения (создания) этого имущества, а также на сумму расходов, непосредственно связанных с такой реализацией. При этом в силу п. Кодекса расходы, учитываемые в целях налогообложения прибыли, должны быть экономически оправданны, то есть произведены для осуществления деятельности, направленной для получения дохода. Таким образом, поскольку, как следует из письма, автомобиль эксплуатировался в деятельности, не направленной на получение дохода, то убытки от реализации данного автомобиля, по нашему мнению, не соответствуют критериям п. Кодекса и, соответственно, не учитываются в целях налогообложения прибыли». Таким образом, в указанном Письме Минфин РФ пришел к выводу, что имущество, фактически не используемое в деятельности, направленной на получение дохода, не признается амортизируемым.
0 Comments
Leave a Reply. |
AuthorWrite something about yourself. No need to be fancy, just an overview. Archives
January 2017
Categories |